进项税额是指企业在购进货物、接受服务或者进口货物时支付的增值税。进项税额的核算与管理对于企业来说至关重要，因为它直接关系到企业的税收负担和经济效益。本文将从进项税额的概念、包含科目、核算方法以及管理要点等方面进行详细阐述。

一、进项税额的概念

进项税额是指企业在购进货物、接受服务或者进口货物时支付的增值税。根据我国税法规定，企业可以将支付的进项税额在销项税额中抵扣，从而减轻企业的税收负担。进项税额的核算与管理是增值税制度的核心内容，对于企业来说具有重要意义。

二、进项税额包含科目

1. 购进货物

购进货物是企业日常经营活动中最常见的支出项目。企业在购进货物时支付的增值税，计入进项税额。购进货物的科目包括：

（1）原材料：企业购进的原材料、辅助材料、包装物等。

（2）库存商品：企业购进的库存商品，包括在途物资、库存商品、发出商品等。

（3）固定资产：企业购进的固定资产，如机器设备、房屋建筑物等。

2. 接受服务

企业在接受服务时支付的增值税，也计入进项税额。接受服务的科目包括：

（1）运输服务：企业支付的运输费用，如公路运输、铁路运输、航空运输等。

（2）建筑服务：企业支付的建筑安装、修缮、装饰等费用。

（3）咨询服务：企业支付的咨询服务费用，如财务咨询、法律咨询等。

3. 进口货物

企业进口货物时支付的增值税，计入进项税额。进口货物的科目包括：

（1）进口原材料：企业进口的原材料、辅助材料等。

（2）进口商品：企业进口的库存商品。

（3）进口设备：企业进口的固定资产，如机器设备等。

4. 其他进项税额

除上述科目外，以下项目也计入进项税额：

（1）购进农产品：企业购进的农产品，如粮食、蔬菜、水果等。

（2）购进自用消费品：企业购进的自用消费品，如办公用品、低值易耗品等。

（3）购进无形资产：企业购进的无形资产，如专利权、商标权等。

三、进项税额核算方法

1. 按照实际支付金额核算

企业按照实际支付的增值税金额，计入进项税额。这种方法适用于购进货物、接受服务、进口货物等支出项目。

2. 按照发票金额核算

企业按照取得的增值税专用发票上的金额，计入进项税额。这种方法适用于购进货物、接受服务、进口货物等支出项目。

3. 按照实际负担金额核算

企业按照实际负担的增值税金额，计入进项税额。这种方法适用于购进农产品、购进自用消费品等支出项目。

四、进项税额管理要点

1. 合理规划购进项目

企业应合理规划购进项目，确保购进的货物、服务符合实际需求，避免盲目采购。

2. 严格审核发票

企业应严格审核取得的增值税专用发票，确保发票的真实性、合规性。

3. 加强内部管理

企业应加强内部管理，建立健全进项税额核算与管理制度，确保进项税额的合规性。

4. 及时申报抵扣

企业应按照税法规定，及时申报抵扣进项税额，减轻税收负担。